第五章 企业所得税、小我私家所得税执法制度考点六：企业所得税的应纳税所得额—产业租赁所得个税盘算1. 计税方法：按次计税以一个月内取得的收入为一次2. 税率：20%，小我私家出租居住用房，按10%的税率盘算个税3. 计税公式：(1)每次收入不足4000：应纳税额=[每次(月)收入-税费-实际开支的修缮用度(800为限)-800]×20%(2)每次收入凌驾4000：应纳税额=[每次(月)收入-税费-实际开支的修缮用度(800为限)]×(1-20%)×80%【例题12：单选题】凭据小我私家所得税执法制度的划定，下列关于产业租赁所得的表述，说法正确的是( )。A.产业租赁所得的小我私家所得税的纳税义务人为承租方B.产业租赁所得，以每次收入为一次C.小我私家取得的产业转租收入，由于转租人不是产权所有者，转租人取得的该项转租收入，不缴纳小我私家所得税D.产业租赁所得，每次收入不足4 000元的，减除用度为800元，4 000元以上的，减除20%的用度，其余额为应纳税所得额【正确谜底】D【谜底剖析】选项A，产业租赁所得的小我私家所得税的纳税义务人应该是出租方，而不是承租方;选项B，产业租赁所得，以一个月内取得的收入为一次;选项C，小我私家取得的产业转租收入，属于“产业租赁所得”的征税规模，由产业转租人缴纳小我私家所得税。【例题13：单选题】2019年2月，王某出租住房取得租金收人3000元(不含增值税)，衡宇租赁历程中缴纳的可扣除相关税费为l20元，支支付租住房修缮费l000元(可提供正当票据)，已知小我私家出租住房的所得按10%的税率征收小我私家所得税，每次收人不凌驾4000元的，减除用度800元。王某2月出租住房应缴纳小我私家所得税税额的下到盘算列式中，正确的是()A(3000-120-800-800)×10%=128(元)B(3000-120-800)×10%=208(元)C(3000-120-1000)×10%=188(元)D(3000-120-1000-800)×10%=108(元)【正确谜底】【谜底剖析】小我私家出租居住用房，按10%的税率盘算个税，每次(月)收入不凌驾4000元的，应纳税额=[每次(月)收入-税费-实际开支的修缮用度(800为限)]×(1-20%)×80%=(3000-120-800-800)×10%=128(元)。
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