谢谢阅读本系列文章，如果喜欢的朋侪，可以关注或收藏哟！一、都会维护建设税1、都会维护建设税界说都会维护建设税简称城建税，是对缴纳增值税、消费税和营业税的单元和小我私家，按其增值税、消费税、营业税（简称“三税”，自2016年5月1日起，随着“营改增”全面实施，“三税”酿成“两税”：即增值税、消费税）实缴税额为计税依据而征收的一种税。2、都会维护建设税的征税规模城建税的征税规模比力广，详细包罗都会、县城和建制镇，以及税法例定征收“两税”的其它地域。3、都会维护建设税的纳税人城建税的纳税人，是指负有缴纳“两税”义务的单元和小我私家。
4、都会维护建设税的税率城建税的税率实行地域差异比例，按纳税人所在地的差别，设置了3档差异比例税率。即：（1）纳税人所在地为市区的，税率为7％；（2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％；（3）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1％。
5、都会维护建设税的计税依据城建税的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额。6、都会维护建设税的优惠政策城建税的税收减免详细有以下几种情况：（1）城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征，即随“两税”的减免而减免。（2）对于因减免税而需举行“两税”退库的，城建税也可同时退库。
（3）海关对入口产物代征的增值税、消费税，不征收城建税。（4）为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征都会维护建设税和教育费附加。（5）对“两税”实行先征后返、先征退却、即征即退措施的，除尚有划定外，对随“两税”附征的都会维护建设税，一律不予退（返）还。
7、都会维护建设税的盘算 都会维护建设税的应纳税额是由纳税人实际缴纳的增值税、消费税”税额决议的。其盘算公式为：应纳税额＝纳税人实缴的增值税、消费税税额×适用税率例1：某市区一企业5月份缴纳增值税30万元、消费税10万元。盘算该企业应纳都会维护建设税。
剖析：以二税之和为计税依据盘算城建税应纳税额=(30+10)×7%=2.8（万元）8、都会维护建设税的征收治理（一）都会维护建设税的纳税所在城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，与“两税”同时缴纳，因此纳税人缴纳“两税”的所在即为缴纳城建税的所在。（二）都会维护建设税的纳税期限由于城建税是由纳税人在缴纳的“两税”时同时缴纳的，所以其纳税期限与“两税”的纳税期限一致。增值税、消费税的纳税人的详细纳税期限，由主管税务机关凭据税法例定和纳税人应纳税额的巨细划分审定；不能根据牢固期限纳税的，可以按次纳税。二、教育费附加（一）教育费附加的观点 教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单元和小我私家，就其实际缴纳的税额为盘算依据征收的一种附加费。
（二）教育费附加的基本内容（1）教育费附加的计征依据和缴纳人 教育费附加对缴纳增值税、消费税的单元和小我私家征收，以其实际缴纳的增值税和消费税为计征依据。（2）教育费附加的减免划定 对海关入口的产物征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。
（三）教育费附加的计征比例和盘算现行教育费附加征收比率为3%，但对生产卷烟和烟叶的单元减半征收教育费附加。教育费附加的基本盘算公式为：应纳教育费附加=实纳增值税、消费税税额×征收比率财政部划定，地方教育附加征收尺度统一为单元和小我私家实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。已经报财政部审批且征收尺度低于2%的省份，应将地方教育附加的征收尺度调整为2%。
地方教育费附加=（增值税+消费税）×2%例2：某企业为增值税一般纳税人，2017年8月份发生的增值税50万元、消费税10万元.本月应纳附加税费正确的有（ ）。A.城建税4.2万元 B.城建税3.5万元C.教育费附加1.8万元 D.地方教育费附加1.2万元【正确谜底】ACD【剖析】该企业应纳城建税＝（50+10）×7%＝4.2（万元）；应交教育费附加＝（50+10）×3%＝1.8（万元）；应交地方教育费附加＝（50+10）×2%＝1.2（万元）。凭据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的通告》(2016年第6号)划定，随增值税、消费税附征的都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加、地方水利基金免于零申报，1）小规模纳税人在国税申报系统举行增值税、消费税零申报的。小规模纳税人举行增值税、消费税零申报后，系统已经实现了城建税、教育费附加、地方教育附加、地方水利基金的零申报。
说明：一般纳税人举行增值税、消费税零申报后，系统不能实现城建税、教育费附加、地方教育附加、地方水利基金的零申报，一般纳税人需要在地税系统中自行举行城建税金及附加费、基金的零申报事情。2）增值税小规模纳税人，月销售额或营业额不凌驾3万元(按季度纳税的，季度销售额或营业额不凌驾9万元)，享受小微企业免征增值税政策的。
对以上两种情况，地税系统将直接提取国税系统的纳税申报数据，并自动举行都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加、地方水利基金零申报，纳税人不需要再举行零申报。3）对增值税小规模纳税人，按月纳税的，月销售额或营业额3万元至10万元(含10万元);按季度纳税的，季度销售额或营业额9万元至30万元(含30万元)的，纳税人需根据实际缴纳的增值税、消费税税额举行城建税纳税申报，并享受小微企业免征教育费附加、地方教育附加、地方水利基金优惠政策。地税系统将直接提取国税系统的纳税申报数据，并自动举行教育费附加、地方教育附加、地方水利基金零申报，纳税人不需要再举行零申报。
小规模纳税人地税系统将直接提取国税系统的纳税申报数据，并自动举行教育费附加、地方教育附加、地方水利基金零申报，不需要再举行零申报，但纳税人需按划定申报缴纳城建税。说明：对于一般纳税人，纳税人除需要在地税申报缴纳城建税外，对按月纳税的，月销售额或营业额3万元至10万元(含10万元);按季度纳税的，季度销售额或营业额9万元至30万元(含30万元)的，纳税人需要在地税系统举行教育费附加、地方教育附加、地方水利基金免税申报，根据财税[2016]12号文件划定，享受小微企业免征政府性基金优惠政策。三、都会维护建设税和教育费附加账务处置惩罚 企业盘算确定的都会维护建设税和教育费附加等税费。 两步走： 第一步，盘算应交税费时： 借：（营业）税金及附加 贷：应交税费 第二步，交纳税费： 借：应交税费 贷：银行存款例题3：某家具公司本月应交都会维护建设税为700元，教育费附加为300元，地方教育费附加200元。
会计分录： 借：营业税金及附加 1200 贷：应交税费——应交都会维护建设税 700 ——应交教育费附加 300 ——应交地方教育费附加 200 下月交纳税费： 借：应交税费——应交都会维护建设税 700 ——应交教育费附加 300 ——应交地方教育费附加 200 贷：银行存款 1200。
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